ANAS CPA ابدأ معنا
ضرائب · ZATCA

دليل ضريبة القيمة المضافة (VAT) للمنشآت السعوديّة — 2026

ZATCA VAT ٣ مايو ٢٠٢٦ قراءة ٨ دقائق

أُقرّت ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربيّة السعوديّة بموجب نظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/113 وتاريخ 2/11/1438هـ، ودخلت حيّز التنفيذ في 1 يناير 2018 بنسبة 5%، ثمّ رُفعت إلى 15% اعتبارًا من 1 يوليو 2020. هذا الدليل يشرح ما تحتاج المنشأة معرفته للتعامل مع الضريبة بشكل صحيح، وتجنّب الغرامات.

محتويات الدليل

  1. من يجب عليه التسجيل في VAT؟
  2. معدّلات الضريبة وفئات السلع والخدمات
  3. كيف تحتسب الضريبة المستحقّة؟
  4. مواعيد تقديم الإقرارات
  5. الفوترة الإلكترونيّة (FATOORAH)
  6. أكثر الأخطاء شيوعًا وكيفيّة تجنّبها
  7. جدول الغرامات

١. من يجب عليه التسجيل في VAT؟

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة يخضع لحدّين رئيسيّين بناءً على إجمالي التوريدات السنويّة الخاضعة للضريبة:

  • التسجيل الإلزامي: أيّ منشأة تتجاوز توريداتها السنويّة الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي.
  • التسجيل الاختياري: المنشآت التي تتراوح توريداتها بين 187,500 و 375,000 ريال — يحقّ لها التسجيل اختياريًّا للاستفادة من خصم ضريبة المدخلات.
  • غير المُلزَم: المنشأة التي تقلّ توريداتها عن 187,500 ريال غير مُلزَمة بالتسجيل ولا يحقّ لها ذلك إلا في حالات استثنائيّة.
تنبيه: يُحسب حدّ التسجيل الإلزامي على أساس آخر 12 شهرًا متتالية، وليس السنة الماليّة للمنشأة. تجاوز الحدّ يلزمك بالتسجيل خلال 30 يومًا.

٢. معدّلات الضريبة وفئات السلع والخدمات

الفئةالمعدّلأمثلة
المعدّل الأساسي15%أغلب السلع والخدمات (إلكترونيات، أثاث، خدمات استشاريّة، إلخ)
الصفر %0%الصادرات، النقل الدولي، الأدوية والمستلزمات الطبّيّة المؤهَّلة، المعادن الاستثماريّة
المُعفاة—الخدمات الماليّة (هامش الربح)، إيجار العقارات السكنيّة

الفرق المهمّ: التوريدات بمعدّل صفر تتيح للمنشأة استرداد ضريبة المدخلات، أمّا المُعفاة فلا تتيح ذلك.

٣. كيف تحتسب الضريبة المستحقّة؟

المعادلة الأساسيّة:

الضريبة المستحقّة = ضريبة المخرجات − ضريبة المدخلات القابلة للخصم

حيث:

  • ضريبة المخرجات: الضريبة المُحصَّلة من العملاء على مبيعاتك الخاضعة.
  • ضريبة المدخلات: الضريبة التي دفعتها على مشترياتك ومصاريفك المرتبطة بنشاطك الخاضع.

مثال عملي: منشأة بمبيعات 100,000 ريال (ضريبة مخرجات 15,000) ومشتريات 60,000 ريال (ضريبة مدخلات 9,000). الضريبة المستحقّة = 15,000 − 9,000 = 6,000 ريال.

٤. مواعيد تقديم الإقرارات

إجمالي التوريدات السنويّةدوريّة الإقرارالموعد النهائي
أكثر من 40 مليون ريالشهريآخر يوم من الشهر التالي
أقل من 40 مليون ريالربع سنويآخر يوم من الشهر التالي للربع

٥. الفوترة الإلكترونيّة (FATOORAH)

منذ 4 ديسمبر 2021 أصبح إصدار الفواتير الإلكترونيّة إلزاميًا لكل المسجَّلين في ضريبة القيمة المضافة. تنقسم المرحلة إلى:

  1. المرحلة الأولى (الإصدار): إصدار الفواتير وحفظها إلكترونيًّا بصيغ معتمَدة (XML/PDF/A3).
  2. المرحلة الثانية (الربط والتكامل): تطبَّق على دفعات بناءً على إيرادات المنشأة، وتشترط الربط المباشر مع منصّة فاتورة لدى ZATCA لتحقّق وتختيم الفواتير في الزمن الحقيقي.

٦. أكثر الأخطاء شيوعًا

  • عدم احتساب ضريبة المدخلات على المصاريف المختلطة بشكل تناسبي صحيح.
  • تجاهل القيود المحاسبيّة لتسوية الإقرارات الربعيّة.
  • الخلط بين توريدات بمعدّل الصفر والتوريدات المعفاة.
  • عدم احتفاظ المنشأة بالفواتير الضريبيّة الأصلية لمدّة 6 سنوات (متطلَّب نظامي).
  • إصدار فواتير لا تستوفي البنود الإلزاميّة (الرقم الضريبي، رقم الفاتورة المتسلسل، QR code).

٧. جدول الغرامات الشائعة

المخالفةالغرامة
عدم التسجيل في الموعد المحدّد10,000 ريال
تأخّر تقديم الإقرار5%–25% من قيمة الضريبة المستحقّة
تأخّر سداد الضريبة5% شهريًّا من الضريبة غير المسدَّدة
إصدار فاتورة غير نظاميّةتصل إلى 50,000 ريال للحالة

هل تحتاج مساعدة في إقرارات VAT؟

نُجهّز إقراراتك الربعيّة، نراجع فواتير المخرجات والمدخلات، ونساعدك في التهيئة للفوترة الإلكترونيّة وفق متطلّبات ZATCA.

احجز استشارة مجانيّة

هذا المقال للأغراض المعرفيّة العامّة فقط، ولا يُغني عن الاستشارة المهنيّة. آخر تحديث: ٣ مايو ٢٠٢٦م.